Memorandum 07-2020
CIUDAD DE BUENOS AIRES
MODIFICACIONES A LA LEY IMPOSITIVA POR EL AÑO 2020 A RAIZ DE LO DISPUESTO EN SU CLÁUSULA TRANSITORIA PRIMERA
Introducción
La cláusula transitoria primera de la ley tarifaria 2020 de la CABA establece que en el supuesto de producirse la rescisión y/o suspensión de los acuerdos aprobados por las resoluciones 441/LCABA/2017 y 367/LCABA/2018 (Consenso Fiscal), las actividades, las operaciones y los instrumentos alcanzados deberán tributar de conformidad con las alícuotas fijadas para cada uno de ellos en los artículos 45 a 54, 57, 58, los incisos 12), 13), 15) y 21) del artículo 62, 113 y 114 de la ley tarifaria para el año 2019.
Dichas alícuotas deberán aplicarse respecto de los hechos imponibles acaecidos a partir del mes siguiente al de la rescisión y/o suspensión de los mencionados acuerdos.
En otras palabras, a través de la citada cláusula transitoria primera de la ley tarifaria 2020, se establece que las actividades con alícuotas disminuidas por efecto del Consenso Fiscal 2017 y su modificatoria 2018, tributen durante el año 2020 conforme a las alícuotas fijadas en la ley tarifaria del año 2019 (Ley Nº 6067).
En esta oportunidad, comentaremos la ley impositiva del año 2020 con las modificaciones introducidas por la cláusula transitoria primera., analizando exclusivamente las normas correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos.
1. Producción primaria y minera: “Agricultura, Ganadería, Caza, Silvicultura y Explotación de Minas y Canteras” contenida en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 1 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 1º de la ley impositiva establece la tasa del 0,75% (antes 0,00%) para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 1 – CODIFICACIÓN NAES”, siempre que no se trate de actividades que en razón de existir distintas facetas pasibles de gravamen dentro del mismo rubro, tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
2. “Producción y elaboración de bienes” contenida en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 2 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 2ª de la ley impositiva establece la tasa del 1,50% (antes 1,00%) para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 2 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
3. Actividades de prestaciones de obras y/o servicios de “Electricidad, Gas y Agua” contenida en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 3 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 3ª de la ley impositiva establece las siguientes tasas generales para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 3 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
Cuando las mencionadas actividades sean realizadas por contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior, iguales o inferiores a $ 71.500.000 se establece la tasa del 3%. (antes 2,50%).
Cuando estos ingresos brutos superen los $ 71.500.000, se establece una tasa del 3,75%.(antes 2,50%).
Los ingresos provenientes de los servicios de Electricidad, Gas y Agua, exceptuando los correspondientes al inciso 20 del artículo 18 y al artículo 68, y cuyo destinatario sea el consumidor residencial tributarán a la alícuota del 4,00%.
4. “Actividades de la Construcción y sus servicios” especificadas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 4 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 4ª de la ley impositiva establece la tasa del 2,50% (antes 2,00%) para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 4 – CODIFICACIÓN NAES”, siempre que no se trate de actividades que en razón de existir distintas facetas pasibles de gravamen dentro del mismo rubro, tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
5. Actividades de “Comercialización mayorista y minorista, reparaciones y otras actividades de prestaciones de obras y/o servicios” que se encuentran comprendidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 5 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 5ª de la ley impositiva establece las siguientes tasas para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 5 – CODIFICACIÓN NAES”, siempre que no se trate de actividades que en razón de existir distintas facetas pasibles de gravamen dentro del mismo rubro, tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
Cuando las mencionadas actividades sean realizadas pora contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior, iguales o inferiores a $ 17.500.000 (año anterior $ 13.000.000), se establece la tasa del 3,00%.
Cuando estos ingresos brutos sean superiores a $ 17.500.000 (año anterior $ 13.000.000) e inferiores a $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece una tasa del 4,50% para el año 2020 (año anterior 4,00%).
Cuando los mencionados ingresos brutos superen los $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000) se establece una tasa del 5,00%, con excepción de las actividades de comercialización minorista de artículos de tocador que tributan conforme al cronograma citado precedentemente.
6. Actividades de prestaciones de obras y/o servicios relativas a “Restaurantes y Hoteles” que se encuentran comprendidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 6 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 6º de la ley impositiva establece las siguientes tasas generales para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 6 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
Cuando las mencionadas actividades sean realizadas pora contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior, iguales o inferiores a $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece la tasa del 3,00%.
Cuando estos ingresos brutos superen los $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece una tasa del 4,50%.(antes 4,00%).
7. Actividades de prestaciones de obras y/o servicios relativas al “Transporte” que se encuentran comprendidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 7 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 7º de la ley impositiva establece la tasa del 2,00% (antes 1,00%) para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 7 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
8. Actividades de prestaciones de obras y/o servicios relativas a las “Comunicaciones” que se encuentran comprendidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 8 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 8º de la ley impositiva establece las siguientes tasas generales para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 8 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
Cuando las mencionadas actividades sean realizadas pora contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior, iguales o inferiores a $ 71.500.000 (antes $ 55.000.000), se establece la tasa del 3%.
Cuando estos ingresos brutos superen los $ 71.500.000 (antes $ 55.000.000), se establece una tasa del 4%.(antes 3%).
9. Actividades de prestaciones de obras y/o servicios relativas a los “Servicios Inmobiliarios Empresariales y de Alquiler” que se encuentran comprendidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 9 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 9º de la ley impositiva establece las siguientes tasas para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 9 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
Cuando las mencionadas actividades sean realizadas pora contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior, iguales o inferiores a $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece la tasa del 3,00%.
Cuando estos ingresos brutos superen los $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece una tasa del 5,00% (antes 4,00%).
10. Actividades de prestaciones de obras y/o servicios relativas a los “Servicios Sociales y de Salud” que se encuentran comprendidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 10 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 10 de la ley impositiva establece las siguientes tasas para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 10 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
Cuando las mencionadas actividades sean realizadas pora contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior, iguales o inferiores a $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece la tasa del 3,00%.
Cuando estos ingresos brutos superen los $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece una tasa del 4,75%.(antes 4,50%).
11. Actividades de prestaciones de obras y/o servicios relativas a los “Servicios Comunitarios, Sociales y Personales n.c.p.; Enseñanza; Administración Pública y Seguridad Social Obligatoria” que se encuentran comprendidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 11 – CODIFICACIÓN NAES”
El artículo 11 de la ley impositiva establece las siguientes tasas generales para las actividades contenidas en la “PLANILLA ADJUNTA DE ACTIVIDADES Nº 11 – CODIFICACIÓN NAES”, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal.
Cuando las mencionadas actividades sean realizadas pora contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior, iguales o inferiores a $ 96.000.000 (año anterior $ 71.500.000), se establece la tasa del 3,00%.
Cuando estos ingresos brutos superen los $ 96.000:000 (año anterior $ 71.500.000), se establece una tasa del 5,00%.
12. Actividades comprendidas en el artículo 12 de la ley impositiva
El artículo 12 de la ley impositiva establece la tasa del 5,50% para las siguientes actividades:
1. Compañías de Capitalización y ahorro. Compañías de Seguros de Retiro
2. Casas, sociedades o personas que compren o vendan pólizas de empeño, anuncien transacciones o adelanten dinero sobre ellas, por cuenta propia o en comisión
3. Compañías de Seguros
4. AFJP y ART
13. Actividades comprendidas en el artículo 13 de la ley impositiva
El artículo 13 de la ley impositiva establece la tasa del 5,50% (antes 5,00%) para las actividades enunciadas a continuación.
Agentes de Bolsa
Intermediación en operaciones sobre acciones, títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos o que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias y las Municipalidades y sus entidades autárquicas y descentralizadas
Empresas o personas dedicadas a la negociación de órdenes de compra.
14. Actividades comprendidas en el artículo 14 de la ley impositiva
El artículo 14 de la ley impositiva establece la tasa del 7,00% (antes 6%) para las actividades enunciadas a continuación:
1, Préstamos de dinero (con garantía hipotecaria, con garantía recíproca o sin garantía real), descuentos de documentos de terceros, y operaciones de locación financiera y/o leasing, excluidas las actividades regidas por la ley de entidades financieras
2. Préstamos de dinero, descuentos de documentos de terceros y demás operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones sujetas al régimen de entidades financieras, y para las operaciones celebradas por dichas entidades financieras que tienen por objeto la constitución de leasing
Los ingresos provenientes de los servicios financieros cuyo destinatario sea el usuario final de los mismos tributarán a la alícuota del 7,00%.
15. Actividades comprendidas en el artículo 15 de la ley impositiva
El artículo 15 de la ley impositiva establece la tasa del 1,50% para los ingresos provenientes de préstamos otorgados por bancos públicos de segundo grado a otras entidades bancarias, ambos sujetos al régimen de la ley de entidades financieras y destino final sea el otorgamiento de préstamos a empresas productivas.
16. Actividades comprendidas en el artículo 16 de la ley impositiva
El artículo 16 de la ley impositiva establece la tasa del 0,00% para los préstamos hipotecarios otorgados por entidades financieras u otras instituciones sujetas al régimen de la ley de entidades financieras a personas físicas destinados as la adquisición, construcción y/o ampliación en la Ciudad de Buenos Aires de vivienda única, familiar y de ocupación permanente.
17. Actividades comprendidas en el artículo 17 de la ley impositiva
El artículo 17 de la ley impositiva establece la tasa del 5,50% para toda actividad de intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones análogas tales como consignaciones, intermediación en la compraventa de bienes muebles e inmuebles en forma pública o privada, agencias o representaciones para la venta de mercaderías de propiedad de terceros, comisiones por publicidad o actividades similares, que tributan sobre una base imponible especial y no tienen previsto un tratamiento específico en la ley tarifaria.
18. Actividades comprendidas en el artículo 18 de la ley impositiva
El artículo 18 de la ley impositiva establece para las actividades que se enumeran a continuación, las tasas que en cada caso se indican a continuación.
1) Compraventa de oro, plata, piedras preciosas y similares: 15,00%
2) Compraventa directa de mayoristas a productores mineros: 3,00%
3) Boites, cabarets, cafés concert, night clubes y establecimientos análogos cualquiera sea la denominación utilizada, y para todos los ingresos que obtengan por actividades conexas y complementarias: 15,00%
4) Establecimientos de masajes y baños: 6,00%
5) acopiadores de productos agropecuarios: 4,50%
6) Comercialización de juegos de azar a través de máquinas electrónicas de resolución inmediata (tragamonedas): 12,00%
7) Comercialización de juegos de azar. Casino: 12,00%
Exímese del pago de lo dispuesto en los puntos 6) y 7) a los juegos definidos en los artículos 11 y 14 de la ley 538 (texto consolidado por la ley 6017), en la medida que cumplan con lo dispuesto en el Decreto 1591/02 y complementarias.
8) Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar, según lo dispuesto en el inciso 1) del artículo 219 del Código Fiscal: 6,00%
9) Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar y destreza de cualquier naturaleza no incluidos en el inciso 1) del artículo 219 del Código Fiscal: 6,00%
10) Venta mayorista de tabaco, cigarrillos y cigarros: 6,00%
11) Venta minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros: 6,00%
12) Venta minorista de carne, leche, pescado, aves, huevos, frutas y verduras frescas, queso, pan, factura, fideos, golosinas, artículos comestibles de venta habitual en los almacenes, realizadas por contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta $ 830.000 (año anterior $620.000). La venta de vino común de mesa y la venta de bebidas alcohólicas están alcanzadas por el artículo 5. La venta minorista de pastas frescas realizadas por el propio fabricante al consumidor final: 1,50%
La venta de todos los productos alimenticios mencionados precedentemente efectuada por los contribuyentes con ingresos brutos anuales superiores a $ 830.000 (año anterior $ 620.000) y hasta $ 17.500.000 (año anterior $ 13.000.000) está alcanzada por la alícuota del 3,00%. Cuando estos ingresos brutos sean superiores a $ 17.500.000 (año anterior $ 13.000.000) están alcanzados por la alícuota del 4,50% (año anterior 4,00%), y por el 5,00% para el año 2021 en adelante.
13) Los ingresos provenientes de la prestación de servicios de medicina prepaga regidos por la ley nacional 26.682: 2,30% (año anterior 1,70%), en el año 2021 por la alícuota del 2,90%; y en el año 2022 por la alícuota del 3,50%.
14) Servicios médicos y odontológicos y Hospitales Español, Británico de Buenos Aires, Italiano, Francés, Sirio-Libanés y Alemán: 1,10%
Los ingresos provenientes por servicios regulados por la ley nacional 26.682 de medicina prepaga, realizados por estas instituciones, tributan conforme lo previsto en el inciso 13 anterior.
15) Transporte subterráneo y terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia excepto el servicio público de autotransporte de pasajeros y automóviles de alquiler con taxímetros: 1,50%.(antes 1,00%).
16) Asesoramiento, creación y realización de campañas publicitarias, independientemente del medio en el que se vayan a difundir, excepto intermediación: 2,00%
731009 Servicios de publicidad n.c.p.
Exclusivamente para:
1. La creación y realización de campañas publicitarias, independientemente del medio en el que se vayan a difundir
2. Los servicios de asesoramiento en publicidad y propaganda.
Cuando los contribuyentes y/o responsables registren ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior superiores a $ 500.000.000, provenientes de las actividades comprendidas en este inciso, se establece una alícuota del 4,00%.
17) Servicios de difusión publicitaria, incluyendo la comercialización de tiempo y espacio publicitario, excepto intermediación: 2,00%
731001 Servicios de comercialización de tiempo y espacio publicitario
La venta y obtención de tiempo y espacio publicitarios.
731009 Servicios de publicidad n.c.p.
Exclusivamente para:
1. La colocación de publicidad exterior en carteles, vallas, la colocación de anuncios en automóviles y autobuses, etcétera.
2. La publicidad aérea.
3. La publicidad por correo directo.
4. La distribución de productos en puntos de venta.
5. El servicio de pegado de afiches y publicidad diversa.
6. Los servicios de promoción.
Cuando los contribuyentes y/o responsables registren ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior superiores a $ 500.000.000, provenientes de las actividades comprendidas en este inciso, se establece una alícuota del 4,00%.
18) Agencias o empresas de turismo por los servicios de intermediación entendiéndose por tales a la diferencia entre el monto que se recibe del cliente por servicios turísticos específicos y los valores que deben transferirse al comitente por dichos servicios en el período fiscal: 6,00%
Para el supuesto de servicios prestados por agencias o empresas de turismo con la utilización de bienes propios o de productos que no sean específicamente turísticos, tributarán por el artículo 9.
19) Canchas de Paddle, Tenis, Fútbol 5 y/o actividades similares: 4,50%
20) Distribución mayorista y/o minorista de gas licuado de petróleo en garrafas, cilindros o similares: 4,90%
Este inciso sobre incluye la comercialización al por menor de gas en garrafa y el fraccionamiento y distribución de gas envasado.
21) Productores, industrializadotes e importadores de combustibles líquidos y gas natural y comercialización mayorista efectuada por responsables del impuesto sobre los combustibles líquidos sin expendio al público: 0,48%
En los casos en que los responsables comercialicen directamente al consumidor final su producción o importación a través de comitentes o figuras similares deben abonar además la alícuota del 3,00% sobre el ingreso computable para la venta al consumidor final.
22) Telefonía celular móvil y Servicio Radioeléctrico de Concentración de Enlaces Resolución Nacional 31/2011 de la Secretaría de Comunicaciones de la Nación. Se incluyen los servicios de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones establecidos por la Resolución 733/2017 de la Secretaría de Comunicaciones de la Nación: 6,50% (antes 6.00%).
23) Comercialización al público consumidor de combustibles líquidos y gas natural: 3,00%
24) Salas de Recreación Ordenanza 42.613 (videojuegos) (texto consolidado por la ley 6017): 15,00%
25) Sala de juegos infantiles, mecánico, electromecánico y/o electrónico-mecánico del tipo calesita, tiovivo giratorio, hamaca, simuladores y emuladores de hamaca oscilante: 3,00%
26) Coproducciones de televisión entre canales de aire y productores independientes: 1,50%
27) Producciones independientes de televisión: 3,00%
26) Actividades de concurso por vía telefónica: 11,00%
29) Empresas de servicios eventuales, según ley nacional 24.013 y modificatorias: 1,20%
30) Comercialización minorista de medicamentos para uso humano: 1,00%
31) Servicio público de autotransporte de pasajeros y automóviles de alquiler con taxímetros: 0,75%
La mencionada alícuota se reducirá al 0,00% a partir del año 2021.
32) Locación de bienes inmuebles: 1,50%
33) Locación de bienes inmuebles con fines turísticos: 6,00%
34) Compraventa de bienes usados: 1,50%
35) Comercialización de bienes de consumo importados en la primera venta, excepto los insumos médicos, no quedando comprendidos en esta excepción los insumos médicos estéticos y/o cosméticos: 4,50%
36) Servicios de correos: 1,50%
37) Venta al por menor de motocicletas y vehículos automotores nuevos: 10,00%
Dicho porcentaje se aplicará sobre una utilidad mínima del 14% respecto de la lista de precios vigente al momento de la concreción de la operación.
38) Venta directa por parte de terminales automotrices de cualquier tipo de unidad y modelo: 5,00%.
Están excluidas del citado tratamiento las ventas a Organismos del Estado Nacional, Provincial o Municipal, el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, sus reparticiones autárquicas y descentralizadas, y las representaciones diplomáticas, así como también las ventas por planes de ahorro previo o similares, las ventas de unidades colectivos, camiones, ambulancias, autobombas y las que se adquieran conforme al inciso 4 del artículo 373 del Código Fiscal, las que tributan por el artículo 5.
39) Agencias o empresas organizadoras de eventos por los servicios de intermediación, entendiéndose por tales a la diferencia entre el monto que se recibe del cliente por servicios específicos y los valores que deben transferirse al comitente por dichos servicios en el período fiscal: 6,00%
Para el supuesto de servicios prestados por agencias o empresas con la utilización de bienes propios tributan por el artículo 9 y por el total del monto facturado.
No tributan tampoco por el régimen establecido en el artículo 221 del Código Fiscal aquellos organizadores de eventos, por los eventos que por sí o a través de terceros realicen ventas de entradas.
40) Servicios de organización, dirección y gestión de prácticas deportivas y explotación de las instalaciones, corresponde a servicios de instalaciones deportivas, gimnasios y natatorios: 1,50%
41) Tarjetas de crédito o compra: 7,00% (antes 6,00%)
42) Fabricación de papel: 3,00%
43) Producción y procesamiento de carne y productos cárnicos, excepto elaboración de subproductos cárnicos: 0,50%
Se incluye la actividad de “MATARIFE ABASTECEDOR” establecida por Resolución 21-E/2017, Capítulo IV, inciso 4.5. del Ministerio de Agroindustria, con matrícula de habilitación otorgada por la Subsecretaría de Control Comercial Agropecuario.
La mencionada alícuota se reducirá al 0,00% a partir del año 2022.
44) Para la actividad de producción primaria de petróleo crudo y gas natural: 1,00%
45) Compraventa de divisas: 6,00%.
46) Cafés, Bares, Billares y Confiterías Notables de la Ciudad de Buenos Aires beneficiarios del Régimen de Promoción establecido por la Ley 5213: 1,50%
47) Servicios digitales, prestados por contribuyentes no residentes en el país: 2,00%.
19. Actividades comprendidas en el artículo 19 de la ley impositiva
El artículo 19 de la ley impositiva establece la tasa del 1,00% para las actividades que se detallan a continuación, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta ley o en el Código Fiscal:
1) Los ingresos obtenidos por las Sociedades de Garantía Recíproca en razón y por el ejercicio de su actividad principal, es decir, el otorgamiento de garantías conforme lo define el artículo 33 de la ley nacional 24.467 y modificatorias. Dicha alícuota no comprende los resultados provenientes del rendimiento financiero originado en la colocación de los fondos de riesgo prevista en el inciso 5) del artículo 46 de la misma.
2) Leasing inmobiliario siempre que no se supere el importe de $ 200.000. En el resto de los casos, tributará a la alícuota del 7,00% establecida en el artículo 14 (antes 6,00%).
3) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los consorcios o cooperativas de exportación (ley nacional 23.101, decreto nacional 173/85) por las entidades integrantes de los mismos.
4) Los ingresos provenientes de las comisiones percibidas por los consorcios o cooperativas de exportación (ley nacional 23.101, decreto nacional 173/85) correspondientes a exportaciones realizadas por cuenta y orden de sus asociados o componentes.
5) Los ingresos provenientes de la prestación para terceros de servicios de call centers, contact centers y/o atención al cliente desde instalaciones propias o de terceros y mediante tecnología actual o a desarrollarse en el área de las comunicaciones y que tengan por finalidad dar servicios de asesoramiento y auxilio técnico de venta de productos y servicios y de captura, procesamiento y comunicación de transacciones.
20. Exención del pago del impuesto para los alquileres de hasta dos unidades de vivienda
El artículo 22 de la ley impositiva establece la exención del pago del impuesto de los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta 2 unidades de vivienda y siempre que no se supere el importe de $ 6.700 (año anterior $ 5.000) mensuales, para cada inmueble. (inciso 9º del artículo 180 del Código Fiscal)
21. Exención del pago del impuesto para los ingresos de procesos industriales
El artículo 23 de la ley impositiva establece la exención del pago del impuesto de los ingresos de procesos industriales, en tanto esos ingresos no superen el importe anual de $ 130.650.000 (año anterior $ 97.500.000) referido a los ingresos totales del contribuyente del ejercicio anterior (inciso 23 del artículo 180 del Código Fiscal).
22. Régimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos. Precio máximo unitario de venta para los casos de venta de cosas muebles
El artículo 31 de la ley impositiva fija en $ 19.629 (año anterior $ 15.000) el precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles.
23. Nueva tabla de categorías en el Régimen Simplificado
Categoría |
Ingresos brutos |
Sup. afectada (m²) |
Energía eléctrica consumida anualmente (KW) |
Impuesto para actividades |
||
Desde |
hasta |
Cuota anual |
Cuota bimestral |
|||
A |
0 |
$ 138.127,99 |
30 |
3.300 |
$ 4.140 |
$ 690 |
B |
$ 138.128,00 |
$ 207.191,98 |
45 |
5.000 |
$ 6.210 |
$ 1.035 |
C |
$ 207.191,99 |
$ 276.255,98 |
60 |
6.700 |
$8.290 |
$ 1.380 |
D |
$ 276.255,99 |
$ 414.383,98 |
85 |
10.000 |
$12.420 |
$2.070 |
E |
$ 414.383,99 |
$ 552.511,95 |
110 |
13.000 |
$ 16.590 |
$ 2.765 |
F |
$ 552.511,96 |
$ 690.639,95 |
150 |
16.500 |
20.730 |
$ 3.455 |
G |
$ 690.639,96 |
$ 828.767,94 |
200 |
20.000 |
$ 24.870 |
$ 4.145 |
H |
$ 828.767,95 |
$ 1.151.066,58 |
200 |
20.000 |
$ 34.530 |
$ 5.755 |
PROCEDIMIENTO FISCAL
NUEVAS FECHAS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL “REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO – PADRÓN FEDERAL”
A través de la Resolución General 4657 (B.O. 03/01/2020) la AFIP modifica la Resolución General 4624, estableciendo nuevas fechas para la implementación del “Registro”, de acuerdo con el siguiente detalle:
1) Contribuyentes alcanzados por el punto 1 del artículo 2º de la RG 4624 (impuestos nacionales): 06/01/2020
2) Contribuyentes alcanzados por los puntos 2 (impuesto sobre los ingresos brutos) y 3 (tributos municipales) del artículo 2º de la RG 4624: surtirá efectos a partir de las fechas de implementación del registro por parte de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral y de cada una de las administraciones tributarias provinciales y municipales, en el marco de sus respectivas competencias, las cuales serán publicadas en el sitio ‘web’ institucional de la AFIP.